标题 | 当包装物押金遇到包装物租金税会处置惩罚您分得清吗？
标题 | 当包装物押金遇到包装物租金税会处置惩罚您分得清吗？
作者| 品税阁
包装物租金是指纳税人为了销售货物而向购货方收取的有偿使用包装物的用度是企业让渡资产使用权而取得的收入收取时在会计上应确认为企业的收入一般通过“其他业务收入”科目核算。
包装物押金指企业出借包装物时按包装物价值的一定尺度收取的抵押款子。如借入单元因物资损坏或其它原因不能送还时借出单元可以用押金抵补损失。
在购货方送还包装物时退还押金。押金是企业暂收应付的款子收取时在会计上应确认为企业的欠债一般通过“其他应付款”科目核算。
一、增值税处置惩罚
尚立注册会计师、注册税务师省级税务稽察能手擅长税务稽察、涉税风险应对等。
包装物押金—知识点梳理
1、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金单独记账核算的不并入销售额征税。
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金应按所包装货物的适用税率征收增值税。
政策依据：《印发增值税若干详细问题的划定》（国税发〔1993〕154号）第二条第（一）项
2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类包装物押金在收取的其时就要计征消费税逾期时不再征收消费税退还押金时也不再退还已经交过消费税没收后将余额转为其他业务收入。而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税,所以在收取押金的时候不计征消费税逾期不退回时确认收入计征增值税但不征消费税。
政策依据：《关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕827号）
吴济国注册会计师、注册税务师、全国税务稽察人才库成员是《全国税务稽察规范（1.0版）》及（1.1版）主要执笔2019安徽税务稽察交锋第一名
政策依据：《关于增强增值税征收治理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）
包装物押金—知识点总结
一般货物
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因逾期未收回包装物不再退还的押金应并入销售额征税。
3、从1995年6月1日起对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产物而收取的包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算均应并入当期销售额征税。
①逾期包装物押金为含税收入需换算成不含税价再并入销售额
包装物租金属于价外用度在盘算增值税和消费税时直接将包装物的租金换算为不含税的数额后作为计税依据盘算企业所得税中的应税收入。
除啤酒、黄酒外的其他酒类产物
无论是否返还以及会计上如何核算均应在收取押金时并入当期销售额征税
包装物租金—知识点梳理
1、一般货物包装物押金收取时不征税应在逾期或凌驾一年以上仍不退还时计征消费税。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第六条划定
对于包装物押金的增值税处置惩罚大家一定不会生疏。但当包装物押金遇到包装物租金时你是不是就分不清楚了呢？
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50命令)第十二条划定
包装物租金—知识点总结
对增值税一般纳税人向购置方收取的价外用度和逾期包装物租金应换算成不含税收入并入销售额计征增值税。
二、消费税处置惩罚
包装物押金
2.价外用度包罗价外向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款子、代垫款子、包装费、包装物租金、储蓄费、优质费、运输装卸费以及其他种种性质的价外收费。
2、纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金无论包装物周转使用期限是非凌驾一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。
1.销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外用度可是不包罗收取的销项税额。
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